IRES Premiale: come funziona la riduzione dell’aliquota dal 24% al 20%
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF) ha pubblicato il decreto attuativo relativo alla riduzione dell’aliquota IRES per le imprese che effettuano investimenti rilevanti, come previsto dalla Legge di Bilancio 2025. La misura, conosciuta come Ires Premiale, prevede una diminuzione temporanea dell’aliquota dal 24% al 20% per il solo anno 2025. L’obiettivo è incentivare le aziende a reinvestire i propri utili in progetti di innovazione e nell’incremento dell’occupazione.
A chi si rivolge l’incentivo IRES Premiale
Possono accedere alla riduzione fiscale le società e gli enti residenti nel territorio dello Stato che esercitano attività commerciali. Nello specifico, i beneficiari includono:
- le società per azioni e in accomandita per azioni, le società a responsabilità limitata, le società cooperative e le società di mutua assicurazione;
- le società europee e le società cooperative europee;
- gli enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché i trust, che hanno come oggetto principale l’esercizio di attività commerciali.
I requisiti per accedere alla riduzione IRES
Per ottenere la riduzione dell’aliquota IRES al 20%, le imprese devono soddisfare entrambe le seguenti condizioni:
- Destinare una quota non inferiore all’80% degli utili dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024 ad un’apposita riserva.
- Utilizzare un ammontare pari ad almeno il 30% di tali utili accantonati (e comunque non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio 2023) per la realizzazione di investimenti rilevanti.
Quali sono gli investimenti rilevanti ammissibili all’IRES Premiale
Gli investimenti considerati rilevanti ai fini dell’agevolazione devono essere realizzati a partire dal 1° gennaio 2025 ed entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2025 (ovvero, entro il 31 ottobre 2026 per i soggetti con esercizio solare).
Gli investimenti ammissibili riguardano:
- Beni strumentali materiali e immateriali 4.0, inclusi negli allegati A e B della legge n. 232/2016.
- Beni previsti dal Piano Transizione 5.0, a condizione che siano acquisiti nell’ambito di progetti di innovazione finalizzati a una riduzione dei consumi energetici.
L’ammontare minimo degli investimenti rilevanti è fissato come il maggiore tra i seguenti importi:
- 30% dell’utile accantonato a riserva;
- 24% dell’utile registrato nell’esercizio 2023;
- 000 euro.
Ulteriori condizioni per il mantenimento del beneficio
Oltre agli investimenti, per beneficiare dell’IRES premiale è necessario rispettare alcuni requisiti legati all’occupazione. In particolare, l’impresa non deve aver fatto ricorso alla cassa integrazione guadagni nel 2024 o nell’anno successivo.
Inoltre, nel periodo d’imposta 2025, deve assicurare che:
- Il numero di unità lavorative (ULA) non sia diminuito rispetto alla media del triennio precedente.
- Ci sia un incremento occupazionale attraverso nuove assunzioni a tempo indeterminato, pari ad almeno l’1% dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati nel 2024 (e comunque non inferiore a una nuova assunzione).
Infine è importante precisare che l’IRES Premiale è una misura complessa che va gestita con il supporto di professionisti, come commercialisti e consulenti del lavoro, poiché il beneficio viene indicato nella dichiarazione dei redditi 2025.
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Fonte: finanze.gov.it
