Iperammortamento 2026: come funziona, calcolo ed esempio
Il ritorno dell’Iperammortamento è una delle principali novità della Legge di Bilancio 2026 in materia di finanza agevolata per le imprese. La misura, prevista dall’articolo 1, commi 427 e seguenti, ridisegna il sostegno agli investimenti industria 4.0 sostituendosi al credito d’imposta beni strumentali per il triennio 1° gennaio 2026 – 30 settembre 2028, con una dotazione complessiva di 9,8 miliardi di euro e una maggiorazione del costo deducibile che può arrivare fino al 180%.
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Cos’è l’Iperammortamento: definizione e reintroduzione della misura nel 2026
L’Iperammortamento è un’agevolazione fiscale che consente alle imprese di dedurre dal reddito imponibile un importo superiore al costo effettivamente sostenuto per l’acquisto di un bene strumentale. Il costo del bene viene “maggiorato” di una percentuale stabilita dalla legge ai soli fini del calcolo delle quote di ammortamento, riducendo così la base imponibile IRES o IRPEF e, di conseguenza, le imposte da versare lungo l’intera vita utile del bene.
La misura non è una novità assoluta. Era stata introdotta dalla Legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016) per accompagnare il piano “Industria 4.0”, con maggiorazioni che nelle prime versioni arrivarono al 270%. Dal 2020 al 2025 il meccanismo era stato sostituito dal credito d’imposta beni strumentali 4.0 e Piano Transizione 5.0, strumenti alternativi basati non sulla deduzione ma su un credito utilizzabile in compensazione tramite F24.
Con la Legge di Bilancio 2026 il legislatore torna alla logica della maggiorazione fiscale. Considerata più semplice da gestire dal punto di vista contabile e meno esposta alle dinamiche di esaurimento delle risorse che hanno caratterizzato l’ultima fase della Transizione 5.0.
Come funziona l’Iperammortamento 2026
A differenza del credito d’imposta 4.0, che è un beneficio a importo certo e immediato, la deduzione dell’iper ammortamento si distribuisce sull’arco temporale dell’ammortamento del bene, in funzione dei coefficienti previsti dal D.M. 31/12/1988. Il vantaggio fiscale effettivo dipende dunque dall’aliquota IRES dell’impresa (24% per le società di capitali) e dalla durata dell’ammortamento.
Per accedere alla maggiorazione il bene deve essere nuovo, interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura, ed essere ricompreso negli elenchi degli allegati IV e V della Legge di Bilancio 2026, che sostituiscono e aggiornano i contenuti dei previgenti allegati A e B della L. 232/2016 (rispettivamente beni materiali e beni immateriali). L’agevolazione si applica anche ai beni acquisiti in leasing finanziario, sui canoni di competenza.
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Aliquote Iperammortamento 2026
Le aliquote di maggiorazione si articolano su tre scaglioni di investimento, con un beneficio determinato sulla base delle spese agevolabili per gli investimenti completati in ciascuna annualità e non dell’intero triennio.
| Scaglione di investimento | Aliquota Iperammortamento beni 4.0 |
| Fino a 2,5 milioni € | 180% |
| Da 2,5 a 10 milioni € | 100% |
| Da 10 a 20 milioni € | 50% |
| Oltre 20 milioni € | Non agevolato |
A chi si rivolge: i beneficiari ammissibili
L’Iperammortamento 4.0 è accessibile a tutte le imprese residenti in Italia, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente da forma giuridica, settore economico, dimensione e regime contabile.
Sono escluse:
- imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, concordato preventivo senza continuità aziendale o altre procedure concorsuali;
- imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D.Lgs. 231/2001;
- imprese non in regola con obblighi previdenziali, contributivi e di sicurezza sul lavoro.
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Beni agevolabili: cosa rientra nell’Iperammortamento industria 4.0
Il beneficio viene riconosciuto a tutte le imprese residenti in italia (che rispettano i requisiti sopra citati) a fronte di spese per:
- Beni materiali strumentali (Allegato IV): macchinari, impianti, attrezzature di produzione gestiti da sistemi computerizzati, robot collaborativi, sistemi per l’assicurazione della qualità e sostenibilità, dispositivi per l’interazione uomo-macchina, magazzini automatizzati. L’interconnessione è condizione essenziale: deve essere certificata e mantenuta nel tempo.
- Beni immateriali e software (Allegato V): ERP, MES, sistemi di gestione della supply chain, software di simulazione, piattaforme di cybersecurity industriale, soluzioni IoT, sistemi di gestione documentale e di tracciabilità di filiera.
- Investimenti in autoproduzione e autoconsumo da rinnovabili: novità del 2026, rientrano tra i beni agevolabili anche gli investimenti finalizzati all’autoproduzione di energia elettrica da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, in continuità logica con l’esperienza del Piano Transizione 5.0.
Sono esclusi veicoli, fabbricati e costruzioni, beni con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%, beni gratuitamente devolvibili in concessione. Il decreto attuativo firmato dal MIMT il 4 maggio 2026 (in attesa della firma del MEF e della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale) esclude inoltre dall’agevolazione i software in modalità SaaS (Software-as-a-Service) con canone in abbonamento: i moduli software in cloud restano deducibili come costi ordinari, ma non beneficiano della maggiorazione Iperammortamento. Sono invece agevolabili i software con licenza tradizionale e i sistemi installati on-premise inclusi nell’Allegato V. Per quanto riguarda i software in modalità SaaS (Software-as-a-Service), è in fase di valutazione una possibile futura inclusione al beneficio.
Con il DL 27 marzo 2026, n. 38 (art. 7) è stato eliminato il vincolo originario che subordinava l’agevolazione alla produzione dei beni all’interno dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo: oggi rientrano anche beni di produzione extra-UE.
Calcolo Iperammortamento: un esempio pratico
Ma come si calcola il beneficio dell’Iperammortamento? La deduzione viene calcolata con aliquote diverse a seconda dell’importo dell’investimento, vediamo quindi un caso reale.
Un’impresa acquista nel 2026 una linea di produzione automatizzata del valore di 1.000.000 €, interconnessa, con coefficiente di ammortamento ordinario del 10%.
| Voce | Importo |
| Costo storico del bene | 1.000.000 € |
| Maggiorazione Iperammortamento (180%) | 1.800.000 € |
| Quota di ammortamento ordinaria annua (10%) | 100.000 € |
| Quota maggiorazione deducibile annua (10% di 1.800.000) | 180.000 € |
| Risparmio fiscale annuo (IRES 24% × 180.000) | 43.200 € |
| Risparmio fiscale totale (10 anni) | 432.000 € |
A parità di esborso, l’impresa recupera in dieci anni un beneficio fiscale netto pari al 43,2% del costo del bene.
Procedura GSE: come fare domanda per l’Iperammortamento 2026
Le imprese accedono all’agevolazione attraverso la piattaforma telematica gestita dal GSE, secondo una procedura strutturata in cinque comunicazioni obbligatorie:
- Comunicazione ex ante/preventiva, da inviare prima dell’avvio dell’investimento, con prenotazione delle risorse disponibili nello stanziamento triennale;
- Comunicazione di conferma: da inviare entro 60 giorni dalla ricezione della notifica di esito positivo del GSE, questa comunicazione serve a confermare l’investimento con indicazione della data e dei pagamenti di acconto effettuati per il raggiungimento della soglia del 20% del costo di acquisizione dei beni agevolabili;
- Comunicazione di completamento: da inviare al completamento degli investimenti e ad avvenuta interconnessione dei beni, ed in ogni caso entro il 15 novembre 2028 corredata da perizia tecnica asseverata rilasciata da ingegnere o perito industriale iscritto all’albo, attestante le caratteristiche 4.0 del bene e l’avvenuta interconnessione, e da certificazione contabile rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti;
- Prima comunicazione di monitoraggio, da inviare entro il 20 gennaio di ciascun anno, con il dettaglio degli investimenti effettuati, dei costi sostenuti e della previsione di utilizzo del beneficio fiscale;
- Seconda comunicazione di monitoraggio, da inviare entro il 30 giugno successivo, con la definizione del piano di ammortamento e l’aggiornamento dei dati di rendicontazione.
Aperte da giugno 2026 le “comunicazione ex ante” sulla piattaforma GSE
A metà giugno 2026, l’Iperammortamento è entrato nella sua fase pienamente operativa con la pubblicazione del Decreto direttoriale 10 giugno 2026, che ha definito i termini e i modelli per le comunicazioni. La piattaforma del GSE è stata attivata a partire dal 12 giugno, ma in modo parziale: le imprese possono ora inviare la “comunicazione ex ante” per prenotare le risorse, mentre la sezione per la “comunicazione di conferma” (relativa all’acconto del 20%) sarà resa disponibile con un provvedimento successivo. È attesa per luglio una circolare operativa del Ministero che fornirà ulteriori chiarimenti e FAQ per guidare le imprese nell’applicazione della misura.
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Obblighi documentali, vincolo di mantenimento e controlli
Il bene agevolato deve restare destinato a strutture produttive ubicate nel territorio italiano per l’intero periodo di ammortamento fiscale (corrispondente, in linea di massima, ai sei anni della durata di vita utile fiscale tipica dei beni strumentali interessati). Le imprese devono conservare fatture e documenti di trasporto relativi all’acquisto, contabilità analitica del progetto, perizia asseverata e certificazione contabile, oltre alla documentazione tecnica sull’interconnessione e (per la maggiorazione green) sul risparmio energetico conseguito.
La cessione, la dismissione o la destinazione a finalità estranee del bene prima del termine determina la decadenza parziale o totale dal beneficio, con recupero delle quote di maggiorazione già dedotte e applicazione di interessi e sanzioni. È prevista una clausola di salvaguardia: se nello stesso periodo d’imposta della cessione l’impresa sostituisce il bene con un altro nuovo di caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori, anch’esso interconnesso e ricompreso negli allegati IV o V, il beneficio residuo prosegue sul bene sostitutivo (proporzionato al costo del nuovo bene se inferiore). Il GSE può condurre verifiche documentali e ispezioni in loco lungo tutto il periodo di vigenza del vincolo.
Cumulabilità con Transizione 5.0 e altri incentivi
L’Iperammortamento non è cumulabile con il credito d’imposta beni strumentali 4.0/5.0 (art. 1, comma 446, L. 207/2024) sul medesimo costo agevolato. È compatibile, in linea generale, con altri strumenti come la Nuova Sabatini e con i fondi regionali, purché non si determini una duplicazione del beneficio sulle stesse spese. La compatibilità con i fondi PNRR e con i regimi di aiuto in esenzione (GBER) richiede valutazione caso per caso secondo le regole che stabiliscono la cumulabilità tra gli aiuti di stato.
Aggiornamenti e chiarimenti operativi di MIMIT e GSE (Luglio 2026)
Nel corso di un webinar che si è tenuto a luglio 2026, dei rappresentati di MIMIT e GSE hanno fornito importanti chiarimenti operativi, chiarendo alcuni dubbi comuni delle imprese. I punti salienti includono:
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Perizia sempre obbligatoria: È stata eliminata la possibilità di autodichiarazione per investimenti sotto i 300.000 euro.
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Documentazione semplificata: Non è più necessario indicare il riferimento normativo in fattura.
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Piattaforma GSE: Sono state fornite precisazioni sulle scadenze e le modalità di invio delle diverse comunicazioni (conferma e completamento).
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Coperture finanziarie: È stata confermata la piena disponibilità dei fondi per il triennio, scongiurando il rischio di chiusure anticipate.
Perché affidarsi a un esperto come Golden Group
L’Iperammortamento è uno strumento potente ma tecnicamente complesso: la corretta classificazione dei beni, la perizia di interconnessione, la stima del risparmio energetico per il bonus green e la tempistica delle comunicazioni GSE incidono direttamente sull’entità del beneficio. Un errore in fase di certificazione può determinare il recupero del vantaggio fiscale anni dopo l’investimento.
Golden Group, leader nella consulenza in finanza agevolata dal 1996, accompagna le imprese in tutte le fasi del processo: analisi di pre-fattibilità, classificazione tecnico-fiscale, gestione delle comunicazioni GSE, assistenza alla perizia asseverata e supporto in caso di controlli. Oltre 150 consulenti sul territorio nazionale traducono la complessità della normativa in piani d’investimento concreti, ottimizzando il ritorno fiscale per ciascuna impresa cliente.
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Domande frequenti (FAQ) sull’Iperammortamento 2026
Cos’è l’Iperammortamento 2026 e quando si applica?
È una maggiorazione del costo fiscalmente deducibile dei beni strumentali 4.0, prevista dalla Legge di Bilancio 2026. Si applica agli investimenti effettuati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028 in beni nuovi e interconnessi.
Qual è la differenza tra Iperammortamento e credito d’imposta 4.0?
L’Iperammortamento riduce il reddito imponibile attraverso quote di ammortamento maggiorate; il credito d’imposta era invece un beneficio compensabile in F24. Il primo si distribuisce sulla vita utile del bene, il secondo era immediato.
Come si calcola in pratica la maggiorazione?
Si applica la percentuale di legge (180%, 100% o 50% a seconda dello scaglione) al costo del bene; l’importo risultante si aggiunge al costo storico per il calcolo delle quote annue di ammortamento. Il beneficio fiscale annuo è pari alla quota maggiorata moltiplicata per l’aliquota IRES.
Quali imprese possono accedere all’Iperammortamento?
Tutte le imprese residenti in Italia e le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, in regola con obblighi contributivi e di sicurezza sul lavoro. Sono escluse le imprese in liquidazione, fallimento o procedura concorsuale senza continuità.
Quali beni rientrano nell’industria 4.0?
Beni materiali nuovi dell’Allegato IV e beni immateriali dell’Allegato V della Legge di Bilancio 2026: macchinari interconnessi, software ERP/MES, sistemi di cybersecurity industriale, robot collaborativi e investimenti in autoproduzione da rinnovabili per l’autoconsumo.
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Il software cloud computing è agevolabile?
No. Il decreto attuativo firmato il 4 maggio 2026 esclude i software in modalità SaaS con canone in abbonamento. I moduli cloud restano deducibili come costi ordinari, ma senza la maggiorazione Iperammortamento. Restano agevolabili i software con licenza tradizionale e on-premise dell’Allegato V.
L’Iperammortamento è cumulabile con il Piano Transizione 5.0?
No, non sul medesimo bene: la legge esclude il cumulo con il credito d’imposta beni strumentali 4.0 e 5.0 (art. 1, comma 446, L. 207/2024) sui medesimi costi. È compatibile con altri incentivi se non vi è duplicazione del beneficio.
Cosa succede se il bene viene ceduto prima del termine?
Il bene deve restare in Italia per tutto il periodo di ammortamento fiscale (in genere sei anni). La cessione anticipata o il trasferimento all’estero determina la decadenza con recupero delle quote dedotte. Il beneficio si conserva se il bene viene sostituito nello stesso periodo d’imposta con un altro di caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori.
Quante comunicazioni servono e quando apre la piattaforma GSE?
Le comunicazioni obbligatorie sono cinque: ex ante, di conferma, di completamento (con perizia e certificazione contabile) e due annuali di monitoraggio al 20 gennaio e 30 giugno. L’apertura della piattaforma GSE è attesa entro i primi giorni di giugno 2026.
