Software in cloud: il credito d’imposta nel DDL Bilancio
L’articolo 12 del disegno di legge di Bilancio 2027 prevede un credito d’imposta fino al 30% per i canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi a beni strumentali immateriali. La proposta riguarda i costi di competenza del 2027, 2028 e 2029, con una dotazione di 30 milioni di euro per ciascun anno.
Il credito rientra nelle misure del disegno di legge di Bilancio per le imprese e resta soggetto all’esame parlamentare. Requisiti, percentuale e modalità potranno cambiare durante l’approvazione; la previsione nel DDL non equivale all’apertura di una procedura di accesso.
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Quali imprese e quali costi
Il testo individua come beneficiarie le imprese residenti in Italia e le stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti. L’agevolazione proposta riguarda i canoni per utilizzare in cloud i beni strumentali immateriali dell’allegato F al Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al D.Lgs. 117/2026.
Il riferimento è ai costi di competenza di ciascuna delle tre annualità previste. Per rientrare nell’agevolazione proposta, il canone deve riferirsi ai beni immateriali individuati dall’allegato: il solo utilizzo di un servizio cloud non basta.
Il rapporto con l’iperammortamento
La proposta interviene sull’esclusione dei canoni di abbonamento dalla disciplina del nuovo iperammortamento. Le disposizioni richiamate dal DDL non consentono di applicare la maggiorazione ai canoni per l’accesso in cloud ai beni immateriali agevolabili; il credito rappresenterebbe una distinta forma di sostegno a queste spese.
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Importo e utilizzo del credito
La percentuale proposta è fino al 30% dei costi ammissibili, entro uno stanziamento di 30 milioni di euro per ciascuno degli anni 2027, 2028 e 2029. La dotazione è il limite complessivo annuale della misura e non l’importo disponibile per ogni impresa.
Il credito sarebbe utilizzabile esclusivamente in compensazione, senza applicare il limite generale di 2 milioni di euro né quello di 250.000 euro richiamato dall’articolo 63, comma 1, del D.Lgs. 141/2026. Le procedure di concessione dovranno comunque assicurare il rispetto delle risorse annuali.
Il beneficio non concorrerebbe alla formazione del reddito imponibile e della base imponibile IRAP. Non rileverebbe inoltre nei rapporti per la deducibilità degli interessi passivi e dei costi richiamati dagli articoli 72 e 118, comma 10, del D.Lgs. 117/2026.
Cumulo con altri incentivi
Il DDL ammette il cumulo con altre agevolazioni sugli stessi costi, a condizione che il sostegno complessivo non superi la spesa sostenuta. Nel calcolo si deve considerare anche il vantaggio derivante dalla non concorrenza del credito alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP.
I passaggi per l’attuazione
La proposta demanda criteri e modalità a un decreto del MIMIT, di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze, da adottare entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge di Bilancio. Il termine decorre quindi dall’entrata in vigore della legge, non dalla presentazione del disegno di legge.
Il decreto dovrà disciplinare le procedure di concessione nel rispetto dei limiti di spesa. L’accesso al credito dipenderà pertanto dal testo approvato e dalle successive disposizioni attuative.
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Fonti: Eutekne; IPSOA; Il Sole 24 Ore – NT+ Fisco.
